Tại sao các công ty nên chuẩn bị cho các tranh chấp phát sinh trong xác định giá giao dịch liên kết?

Bản tin nhanh về tranh chấp thuế toàn cầu của EY (Số 31)

Thanh tra xác định giá giao dịch liên kết đang trở nên phổ biến hơn bao giờ hết. Quy mô và mức độ chuyên sâu của các cuộc thanh tra này ngày càng tăng và trở nên phức tạp. Tác động của đại dịch COVID-19 sẽ tiếp tục thúc đẩy xu hướng này, đặc biệt khi các chính phủ đang tìm kiếm cách tăng nguồn thu thông qua thay đổi về chính sách thuế và việc thực thi các chính sách này.

Mặc dù khó có một câu trả lời chính xác về việc xác định giá một giao dịch liên kết cụ thể, và trên thực tế, các hướng dẫn của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) xem xét một mức giá trong khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn. Ngoài ra, tranh chấp về việc xác định giá giao dịch liên kết có thể bị phức tạp hóa do các vấn đề liên quan hoặc phụ trợ và cần được giải quyết song song với vị thế của việc xác định giá giao dịch liên kết. Xác định giá giao dịch liên kết thường xuyên là vấn đề nổi cộm trong các cuộc Khảo sát Tranh chấp và Rủi ro Thuế hàng năm của EY.

Trong môi trường này, người nộp thuế cần có những bước đi chủ động để chuẩn bị cho những tranh chấp về xác định giá giao dịch liên kết. Điều này bao gồm việc tiến hành xem xét để xác định và giải quyết trước mọi rủi ro liên quan, để Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thỏa thuận pháp lý được cập nhật và phù hợp với mục đích này đồng thời tìm kiếm các Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế song phương nếu thích hợp. Vui lòng tham khảo thêm ý kiến của các Partner tại các công ty thành viên của EY.

Tăng cường thanh tra xác định giá giao dịch liên kết

Sau BEPS 1.0, các tập đoàn đa quốc gia phải đối mặt với tranh chấp ngày càng gay gắt về việc xác định giá giao dịch liên kết (TP). Tuy nhiên việc xác định giá giao dịch liên kết thường xuyên đứng đầu trong cuộc Khảo sát Tranh chấp và Rủi ro Thuế hàng năm của EY với tư cách là cơ quan thanh tra thuế hàng đầu. Có thể kỳ vọng rằng xu hướng này sẽ tiếp tục và xác định giá giao dịch liên kết vẫn sẽ là vấn đề gây tranh cãi nhất mà các công ty đa quốc gia phải đối mặt trong tương lai tới.

Trong bài này, EY chia sẻ một số suy nghĩ về các xu hướng và chiến lược hành động tiềm năng.

Xác định giá giao dịch liên kết tiếp tục là một đề tài đáng chú ý

Thanh tra xác định giá giao dịch liên kết đang trở nên phổ biến hơn bao giờ hết. Thanh tra xác định giá giao dịch liên kết đang trở nên phổ biến hơn bao giờ hết. Quy mô và mức độ chuyên sâu của các cuộc thanh tra này ngày càng tăng, đặc biệt là về mức độ của các yêu cầu thu thập thông tin. Ví dụ, ở Nhật Bản, người nộp thuế đã được cho biết rằng email, biên bản cuộc họp và biên bản hội đồng quản trị (cùng những thứ khác) cũng sẽ cần phải được cung cấp trong tương lai. Theo tôi, điều này thể hiện xu hướng và quan điểm "trăm nghe không bằng một thấy" của cơ quan thuế khi yêu cầu người nộp thuế chia sẻ thông tin.

Tác động của đại dịch COVID-19 sẽ tiếp tục thúc đẩy xu hướng này, đặc biệt khi các chính phủ đang tìm kiếm cách tăng nguồn thu thông qua thay đổi về chính sách thuế và việc thực thi các chính sách này. Các mô hình kinh doanh cũng phải được cải tiến để đáp ứng nhu cầu mới của khách hàng và của nhân viên. Có thể nói rằng sự thay đổi này thường gây ra những tranh chấp mới.

Đúng như vậy, Ngày đảm bảo thuế (Tax Certainty Day) gần đây của Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) bao gồm rất nhiều biện pháp được thiết kế để giải quyết các tranh chấp xuyên biên giới mới. Ngoài ra, gần đây, chúng tôi đã thấy rằng Chương trình Đảm bảo Tuân thủ Quốc tế (hoặc “ICAP”) sẽ được mở rộng đầy đủ vào năm 2021. Liệu điều này có ngăn việc xác định giá giao dịch liên kết với các Thủ tục Thỏa thuận chung (MAP) (một chương trình mà OECD đang đồng thời tìm cách làm dễ tiếp cận hơn, hiệu quả hơn) vẫn còn được xem xét. Nhưng, nguyện vọng này chắc chắn là có.

Cuộc chiến giữa nguyên tắc và thực tiễn

Một điểm tranh chấp cụ thể thường phát sinh trong quá trình thanh tra xác định giá giao dịch liên kết là khoảng giá trị mà cơ quan thuế có thể chấp nhận được. Tất nhiên, từ “chấp nhận được” chỉ ra rằng đây là một vấn đề chủ quan… và nhiều khi, chủ quan và tranh chấp đi đôi với nhau. Về lý thuyết, đây không phải là một vấn đề, vì đoạn 3.60 trong Hướng dẫn xác định giá giao dịch liên kết của OECD đề cập rằng “[i] nếu các điều kiện của giao dịch liên kết (ví dụ: giá hoặc tỷ suất lợi nhuận) nằm trong khoảng giá trí giao dịch độc lập chuẩn, thì sẽ không cần thực hiện điều chỉnh". Tuy nhiên, trên thực tế có thể khác. Ngay cả khi người nộp thuế được cho là nằm trong khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn (hoặc trong các khoảng giá trị, nếu người nộp thuế và cơ quan thuế đã đưa ra các phương án khác nhau), vẫn có thể có tranh luận đáng kể về điểm thích hợp nhất của khoảng giá trị nằm ở đâu.

Điều này thường là do bản chất không hoàn hảo của dữ liệu so sánh và tính chủ quan trong việc phân tích xác định giá giao dịch liên kết. Mặc dù sự điều chỉnh thoạt nhìn có vẻ không đáng kể, nhưng chúng có thể dẫn đến các khoản nợ thuế rất lớn. Ví dụ: một nhà phân phối đã báo cáo tỷ suất lợi nhuận hoạt động 2% nhưng phải đối mặt với đề xuất điều chỉnh lên tỷ suất lợi nhuận hoạt động 3% - đó là một khoản phạt thuế cao hơn 50%, không bao gồm các tác động tiềm ẩn của tiền phạt, lãi suất và bất kỳ khoản phụ phí nào khác. Do các thỏa thuận giữa các công ty và các chính sách xác định giá giao dịch liên kết theo tập đoàn có thể tồn tại lâu dài và trải dài trên các ranh giới địa lý, những điều chỉnh như vậy có thể gây ra hậu quả bất ngờ trong các năm và khu vực pháp lý khác.

Các ý kiến hợp lý có thể khác nhau, và có thể có các ý kiến khác nhau về điều gì là hợp lý. Điều này cũng được áp dụng trong việc xác định giá giao dịch liên kết - vì rất khó có một câu trả lời chính xác về việc xác định giá một giao dịch liên kết cụ thể, và trên thực tế và như đã nêu ở trên, các nguyên tắc của OECD tính toán một mức giá trong khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn. Kinh nghiệm cho thấy, trong những trường hợp như vậy, một phương án thực dụng sẽ rất quan trọng vì cách duy nhất để dung hòa hai ý kiến hợp lí trái chiều là bằng cách tìm ra một thỏa hiệp khả thi. Điều này sẽ rất phức tạp bởi các vấn đề cần được giải quyết song song với quan điểm xác định giá giao dịch liên kết. Ví dụ, có thể được đưa ra sự đánh giá dựa trên các quy tắc chống trốn các loại thuế khác, như thuế nhà thầu, để đánh vào các giao dịch đang được tranh chấp. Tương tự, có thể có các ý kiến khác liên quan đến sự tồn tại có chủ đích của cơ sở thường trú (PE) hoặc đề xuất yêu cầu bổ sung thông tin trọng yếu khác, và việc này dẫn đến việc phân tích kỹ thuật và bản chất của vấn đề ít quan trọng hơn. Các hình phạt tiềm tàng khá lớn (hoặc thậm chí là phạt hình sự, ở một số khu vực pháp lý) cũng có thể có những ảnh hưởng đáng kể đối với người nộp thuế - đặc biệt khi, do các quy định trách nhiệm pháp lý nghiêm ngặt ở một số quốc gia, những hình phạt này thậm chí có thể áp dụng cho các giám đốc địa phương hoặc các đại diện mà không hề liên quan đến việc xác định giá giao dịch liên kết. Điều này đi kèm với rủi ro danh tiếng và các tác động của tài sản thế chấp thường phát sinh từ các vụ kiện tụng được công khai. Vì đó, sẽ rất khó để xây dựng một thỏa hiệp nào mà sẽ được chấp nhận bởi cả hai bên.

Một loạt các chiến lược giải trình trong thanh tra

Những người nộp thuế mà phải đối mặt với các tình huống này nên đảm bảo rằng họ biết và xem xét tất cả các lựa chọn có sẵn, đặc biệt là trong những trường hợp mà có thể có sự khác biệt với các chính sách xác định giá giao dịch liên kết đã được thiết lập từ trước của tập đoàn. Khi sự đánh giá (tức là dựa trên các biện pháp đơn phương hoặc chính sách chống trốn tránh) được thực hiện hoặc đề xuất, người nộp thuế nên xem xét liệu có các lựa chọn phù hợp để giải quyết trực tiếp những vấn đề này hay không. Điều này có thể là theo các con đường giải quyết tranh chấp trong nước hoặc thông qua MAP, theo Điều 25 trong Hướng dẫn của OECD, dẫn đến việc đánh thuế có khả năng không phù hợp với một hiệp ước hiện hành.

Nếu người nộp thuế gặp trở ngại trong các cuộc đàm phán, thì tính minh bạch đi kèm với sự tham gia của cơ quan thuế khác thông qua MAP có thể là một công cụ hữu ích để tăng khả năng giải quyết tranh chấp. MAP cũng có thể thích hợp khi việc ấn định được thực hiện trong khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn, đặc biệt khi có tranh luận về tính phù hợp của những điều chỉnh đó theo hướng dẫn của OECD về xác định giá giao dịch liên kết.

Người nộp thuế phải hiểu rõ về các quyền của họ (và sẵn sàng khẳng định chúng), đảm bảo rằng họ có hiểu biết chuyên sâu và hiện hành về các hướng dẫn từ cơ quan thuế có liên quan. Nếu có khả năng bị phạt hình sự theo luật của quốc gia, nên tìm kiếm tư vấn thích hợp trước khi đưa ra bất kỳ khẳng định nào. Cuối cùng, người nộp thuế nên chuẩn bị để trình bày các vấn đề khi thích hợp. Tuy nhiên, việc kiện tụng phải luôn là một công cụ có sẵn trong bất kỳ chiến lược quản lý tranh chấp nào của người nộp thuế.

Lời kết

Trong môi trường này, người nộp thuế cần có những bước đi chủ động để chuẩn bị cho những tranh chấp về xác định giá giao dịch liên kết. Điều này bao gồm việc tiến hành xem xét để xác định và giải quyết trước mọi rủi ro liên quan, để Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thỏa thuận pháp lý được cập nhật và phù hợp với mục đích này đồng thời tìm kiếm các Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế song phương nếu thích hợp. Sự chuẩn bị ngay bây giờ có thể hữu ích cho tương lai.

Phiên bản năm 2021 của Khảo sát Tranh chấp và Rủi ro Thuế của EY sẽ sớm được phát hành - Tôi mong được chia sẻ với bạn!

Xin gửi lời cảm ơn đặc biệt tới Rob Thomas, Giám đốc Chính sách Thuế của EY và Simon Harmsworth, Cố vấn Cấp cao về Điều chỉnh Giá Chuyển nhượng Bộ phận Thuế Toàn cầu của EY về những ý kiến đóng góp quý giá của họ.

Bài viết chia sẻ bởi Joel Cooper, Partner EY UK

Các quan điểm được phản ánh trong bài viết này là quan điểm của tác giả và không phản ánh quan điểm của EY toàn cầu hoặc các công ty thành viên.

Nguồn: Pham Ngoc Long, EY Vietnam

Xem thêm các ưu đãi tháng 7/2024 của chúng tôi tại đây: https://www.auditcarevietnam.vn/blog/uu-dai-tuyen-sinh-thang7-2024/

Tại sao các công ty nên chuẩn bị cho các tranh chấp phát sinh trong xác định giá giao dịch liên kết?

Bản tin nhanh về tranh chấp thuế toàn cầu của EY (Số 31) Thanh tra xác định giá giao dịch liên kết đang trở nên phổ biến hơn bao giờ hết. Quy mô và mức độ chuyên sâu của các cuộc thanh tra này ngày càng tăng và trở nên phức tạp.

Long Ngoc Pham (CPA, CPTA, MBA, CIMA Dip MA)