Phân Tích Thuế Đối Với Thu Nhập Từ Thù Lao Giảng Dạy Từ Udemy: Hướng Dẫn Cho Giảng Viên Việt Nam

Thuy Nguyen ACCA

Giới thiệu Với xu hướng phát triển các nền tảng học trực tuyến, các giảng viên Việt Nam có cơ hội cung cấp khóa học trên nền tảng quốc tế như Udemy và nhận thu nhập qua PayPal hoặc các hình thức thanh toán quốc tế theo thông lệ quốc tế. Điều này đặt ra câu hỏi về cách tính và kê khai thuế phù hợp với luật pháp Việt Nam. Trong bài viết này, chúng ta sẽ phân tích chi tiết cách kê khai thuế đối với nguồn thu nhập từ Udemy, phân biệt giữa thu nhập từ cá nhân kinh doanh và thu nhập từ tiền lương tiền công, đồng thời xem xét cách xử lý cho giảng viên là chủ doanh nghiệp.

1. Xác định nguồn thu nhập và loại hình kê khai thuế

Thu nhập từ Udemy có thể được chia thành các nhóm chính:

  • Thu nhập cá nhân kinh doanh: khi giảng viên tự cung cấp dịch vụ giảng dạy trên nền tảng quốc tế như Udemy, không có hợp đồng lao động cố định với Udemy, và tự chịu trách nhiệm về nội dung và chất lượng khóa học.
  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công: nếu có hợp đồng lao động giữa giảng viên và Udemy, hoặc có những điều kiện như giảng viên phải thực hiện giảng dạy theo lịch và quy định nghiêm ngặt của Udemy, thì khoản thù lao này có thể coi như tiền lương, tiền công.

2. Kê khai thu nhập từ cá nhân kinh doanh hay từ tiền lương, tiền công?

A. Thu nhập từ cá nhân kinh doanh Nếu giảng viên cung cấp khóa học trên Udemy mà không ràng buộc bởi hợp đồng lao động, giảng viên có thể chọn kê khai thu nhập từ cá nhân kinh doanh.

  • Các loại thuế áp dụng: Thu nhập từ cá nhân kinh doanh phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
  • Cách tính thuế:
  • Thuế GTGT: 5% trên tổng doanh thu.
  • Thuế TNCN: 2% trên tổng doanh thu.
  • Lưu ý: Đối với cá nhân kinh doanh có thu nhập trên 100 triệu VND/năm, mức thuế này sẽ áp dụng theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

B. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Nếu giảng viên cung cấp khóa học theo hợp đồng lao động với Udemy, hoặc có thỏa thuận như một nhân viên với mức lương cố định, họ cần kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền công.

  • Thuế áp dụng: Chỉ chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
  • Cách tính thuế:
  • Thuế TNCN: Tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ gia cảnh và các chi phí hợp lý khác (nếu có).

3. Trường hợp giảng viên là chủ doanh nghiệp

Nếu giảng viên là chủ doanh nghiệp, khoản thu nhập từ Udemy có thể được phân loại vào thu nhập của doanh nghiệp, với các điều kiện sau:

  • Xác định hình thức doanh nghiệp: Công ty TNHH, Công ty Cổ phần hoặc Hộ kinh doanh.
  • Thuế doanh nghiệp áp dụng: Đối với doanh nghiệp, thu nhập từ Udemy sẽ được tính vào doanh thu chịu thuế và chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với thuế suất 20%.
  • Cách xử lý:
  • Doanh nghiệp cần xuất hóa đơn cho thu nhập từ giảng dạy trên Udemy, nếu thuộc diện xuất hóa đơn GTGT.
  • Doanh thu chịu thuế: tính theo số tiền thực nhận từ Udemy qua PayPal, đã trừ đi các khoản phí và thuế do chính Udemy khấu trừ (nếu có).

4. Các bước kê khai thuế cho giảng viên có thu nhập từ Udemy

A. Đăng ký mã số thuế: Để kê khai thuế đúng cách, giảng viên cần có mã số thuế cá nhân hoặc doanh nghiệp. Đăng ký mã số thuế sẽ giúp họ thực hiện kê khai thu nhập và nộp thuế hàng năm.

B. Quy trình kê khai:

  1. Thu nhập từ cá nhân kinh doanh: Giảng viên có thể kê khai theo hình thức thu nhập từ cá nhân kinh doanh với Cơ quan Thuế theo quý hoặc năm.
  2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Kê khai thu nhập hàng năm qua quyết toán thuế TNCN.
  3. Thu nhập từ doanh nghiệp: Nếu là chủ doanh nghiệp, cần tính thu nhập này vào doanh thu và thực hiện kê khai thuế GTGT, TNDN, và các nghĩa vụ khác của doanh nghiệp.

C. Quy trình nộp thuế: Sau khi kê khai, giảng viên có thể sử dụng các cổng thông tin thuế điện tử như eTax của Tổng cục Thuế để nộp thuế.

5. Lưu ý về thuế khấu trừ tại nguồn và Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Khấu trừ thuế tại nguồn (WHT): Udemy có thể khấu trừ thuế tại nguồn đối với giảng viên là công dân Việt Nam theo quy định của IRS (Hoa Kỳ). Giảng viên có thể yêu cầu Udemy cung cấp chứng từ khấu trừ thuế để khấu trừ khi kê khai tại Việt Nam.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Việt Nam và Hoa Kỳ có hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Giảng viên có thể yêu cầu tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập từ Udemy nếu thu nhập đó đã chịu thuế tại Hoa Kỳ. Để thực hiện, giảng viên cần cung cấp các chứng từ từ IRS và chứng minh đã nộp thuế ở Hoa Kỳ.

Kết luận

Các giảng viên có thu nhập từ Udemy qua PayPal cần cân nhắc và xác định loại thu nhập và tình huống kê khai phù hợp: thu nhập từ cá nhân kinh doanh, tiền lương tiền công, hoặc thu nhập doanh nghiệp. Điều này sẽ giúp họ tối ưu việc kê khai và tuân thủ pháp luật thuế Việt Nam.

Dẫn đoạn quy định hiện hành liên quan đến thu nhập từ thù lao giảng dạy qua Udemy dành cho giảng viên Việt Nam:


1. Thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh (Thu nhập từ cá nhân kinh doanh)

Theo Điều 4, Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng đối với cá nhân kinh doanh, thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ sẽ phải chịu:

  • Thuế suất GTGT là 5% (Khoản 1, Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC).
  • Thuế suất TNCN là 2% (Khoản 1, Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Điều này áp dụng khi giảng viên tự cung cấp dịch vụ giảng dạy qua Udemy, không có hợp đồng lao động, và không chịu sự điều chỉnh trực tiếp về thời gian làm việc hoặc lương cố định từ Udemy.


2. Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Theo quy định tại Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:

  • Khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công: Là thu nhập từ tiền công hoặc tiền lương mà cá nhân nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức hợp đồng lao động.

Trường hợp giảng viên giảng dạy theo lịch và quy định cụ thể từ Udemy, có thể coi thu nhập từ Udemy như thu nhập tiền lương, tiền công và sẽ kê khai thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.


3. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu giảng viên là chủ doanh nghiệp và thu nhập từ Udemy được tính vào thu nhập doanh nghiệp, cần thực hiện kê khai theo quy định về thuế doanh nghiệp. Cụ thể:

  • Điều 10, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thuế suất TNDN: Doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 20% đối với toàn bộ thu nhập chịu thuế.

Ngoài ra, nếu giảng viên là chủ doanh nghiệp và thu nhập từ Udemy được tính vào doanh thu, có thể áp dụng chế độ khấu trừ và kê khai thuế GTGT theo quy định hiện hành, tùy vào loại hình kinh doanh đã đăng ký.


4. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hoa Kỳ

Điều 22 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hoa Kỳ quy định các cá nhân hoặc tổ chức có thu nhập phát sinh từ nước còn lại sẽ có quyền áp dụng cơ chế tránh đánh thuế hai lần. Giảng viên có thể cung cấp các chứng từ xác nhận đã nộp thuế thu nhập tại Hoa Kỳ (ví dụ: W-8BEN hoặc chứng từ từ IRS) để kê khai thu nhập tại Việt Nam mà không phải chịu thuế hai lần.

5. Khấu trừ thuế tại nguồn đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài

Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thu nhập từ nước ngoài phải kê khai và tính thuế tại Việt Nam. Nếu Udemy đã thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, giảng viên có thể sử dụng giấy tờ chứng minh để trừ phần thuế đã nộp khi kê khai thu nhập cá nhân tại Việt Nam, với điều kiện phải có hồ sơ chứng minh rõ ràng.

Nhi Nguyễn & Thủy Nguyễn

NGHIỆP VỤTIN TỨCTỐT-HAY